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低价值货物进口申报：诚信经营 合规申报

为什么要关注申报价值？

在进口货物至加拿大时，申报价值是确定关税和税费的依据。无论是企业进口商还是个人托运人，均需如实申报所进口货物的交易价值。若申报价值低于实际交易价值，即构成低申报（Undervaluation）。

加拿大边境服务局（CBSA）对此类行为保持高度关注，并将低申报视为严重不合规行为之一。

CBSA对低申报查得有多严？

CBSA将低申报列入贸易核查的重点关注领域，通过风险筛查、数据比对和事后审计等多种手段，持续监控进口申报的真实性。CBSA采用基于风险的贸易核查机制，有针对性地核查申报错误、低申报或原产地不当申报等行为，

无论这些行为是在清关当时被发现的，还是在进口后通过企业记录核查被发现的。

2025年，CBSA在其年度工作成绩单中明确指出，已查获并起诉了一批低报货值的海外企业。与此同时，CBSA持续推进CARM线上系统的全面上线，所有商业进口商均需通过该系统与海关直接结算、留存记录，长期低报行为将更易被追溯和核查。

值得特别关注的是，2026年CBSA正在进一步推进“最终销售”（Last Sale）规则的落实改革，要求在货物进口时，须以促成货物出口至加拿大的最终交易价格作为申报依据，而非上游的较低交易价格。

CBSA已明确警告，未来的审计将重点针对简化型B2B2C模式及关联方定价结构，以遏制低申报行为。

此外，CBSA还要求进口商在“有理由相信申报有误”（reason to believe）时，必须在90天内主动更正申报，否则将触发AMPS行政罚款。

低申报会带来哪些法律后果？

低申报一旦被CBSA查实，将面临一系列执法措施。CBSA对此类行为采用多重处罚手段，包括行政罚款、补缴税款及利息、货物扣押，以及——在情节严重的情形下——刑事起诉。

一、行政罚款（AMPS）

CBSA依据《海关法》授权，通过行政罚款制度（Administrative Monetary Penalty System, AMPS）对进口申报中的违规行为处以民事罚款。低申报属于典型的AMPS适用情形。

单次违规的最高罚款金额为25,000加元，若违规情节涉及多项违规行为，罚款总额可能超过此金额。罚款采取分级累进机制，首次违规处罚金额较低，但随着违规次数增加，罚款金额将逐次提高。此外，CBSA会追缴应缴未缴的全部关税和税费，并加收利息。

二、货物扣押与没收

CBSA有权对涉嫌低申报的货物实施扣押，并在确认违规事实后依法予以没收。在某些案件中，CBSA根据《海关法》第124条的规定，向违规者发出确认没收通知书（Notice of Ascertained Forfeiture）。

三、税务重新核定与追溯

依据《海关法》第61条的规定，CBSA局长有权在任何时候对已进口货物的价值、原产地或关税分类进行重新核定，特别是在进口商存在违规或违法行为的情况下。这意味着即使货物已放行，CBSA仍可在多年后对进口记录进行复核并追缴税款。

CBSA可在进口后长达四年内进行追溯核查和追缴。

四、加强审查与合规记录污点

被查出低申报的企业将面临CBSA的更高审查强度，未来所有进口货物均可能被列为重点查验对象。AMPS罚款记录将在企业的合规档案中保留六年，并纳入未来罚款金额的计算依据，形成长期的合规压力。

五、刑事追责

在情节严重的情形下，低申报可能被认定为虚假陈述或逃税行为，触发刑事追责程序。根据《海关法》第153条和第160条的规定，CBSA可对当事人提起刑事指控。若经公诉程序定罪，当事人可能面临最高50万加元的罚款，以及最长五年的监禁。

值得注意的是，CBSA在行使刑事追责权力的同时，仍可继续适用AMPS行政罚款，二者并行不悖。

合规建议：如何避免低申报风险？

为确保您的进口活动合法合规，避免不必要的法律风险，我们建议：

1. 准确申报交易价值

严格按照实际交易价格申报，并确保商业发票真实、完整、准确。CBSA要求申报价值反映实际交易价值，二手货物需附有评估报告、购买协议等支持性文件。申报价值应包含全部应付或已付价款，不得人为压低。

2. 主动更正申报错误

若发现申报有误，应在获悉后90天内通过自愿披露机制（Voluntary Disclosure）主动更正。通过自愿披露主动报告错误，罚款可减免90%甚至全额豁免。

3. 妥善保存进口记录

依法将进口相关记录保存六年，以备CBSA核查。

4. 使用正规报关代理

聘请持有资质的报关行协助处理进口申报事宜，确保申报准确、及时。专业报关行熟悉CBSA最新政策，能高效处理复杂申报，规避合规风险。

5. 建立内部合规制度

建立标准化的分类、估价和文件管理流程，确保各次申报的一致性和准确性。系统性的合规管理制度可显著降低审计风险和罚款风险。

CBSA对低申报行为的监管日趋严格，违规后果涉及行政罚款、货物扣押、税务追缴乃至刑事追责等多重层面。为保障您的货物顺利通关，保护企业声誉与商业利益，请务必遵循合规申报原则，诚信经营。

如有任何关于进口申报的疑问，建议咨询专业报关人员或法律顾问。